然而，根据盈利预测实现情况专项审核报告，中天运会计师事务所在经过审计之后认为，蓝色火焰在每期都已经完成业绩承诺，因此“补偿义务人不需要对华录百纳进行业绩补偿”。
应收账款计提放宽增利润
与收购带来的巨额商誉减值压力相对应，由蓝色火焰带来的应收账款压力正一步步拖累华录百纳本已日渐式微的净利润。
2014-2016年，华录百纳的应收账款余额分别为7.23亿元、11.36亿元和22.41亿元，2017年上半年高达25.94亿元，收入分别为7.6亿元、18.85亿元、25.75亿元和8.75亿元，应收账款占年度收入的比例一直位于高位。
华录百纳的下游主要是电视台和视频网站等内容采购商，一般情况下不存在大额坏账的可能，可随着应收账款回收周期的拉长，这种风险并非完全可以忽视。2014-2016年，公司1年以上的应收账款分别为1.45亿元、2.41亿元和6.12亿元，2017年上半年增长至7.29亿元。
应收账款增长尤其是1年以上应收款的增长意味着更大比例坏账的计提，而这将减少公司的净利润。为此，华录百纳修改了公司的应收账款计提标准，全线宽松。
变更前，除了子公司蓝色火焰外，华录百纳应收款的计提标准为：1-2年10%，2-3年50%，3年以上100%；蓝色火焰1年以内计提3%，1-2年计提20%，2-3年计提50%，3年以上同样计提100%。
在修改之后，华录百纳规定，公司及下属子公司将采用相同的计提比例：1年以内的应收账款计提1%，1-2年计提10%，2-3年计提30%，3-4年计提50%，4年以上计提100%。
虽然华录百纳对原本零计提的1年以内应收账款增加了1%的计提标准，但蓝色火焰从3%降至1%，而且1年以内应收账款构成中，蓝色火焰是主要构成部分；显然，一增一减之间还是降低了公司的计提金额。
以华录百纳2015年和2016年应收账款为例，公司1年以内的应收账款分别为10.05亿元和18.33亿元，分别计提坏账准备2079万元和4108万元，由于只有子公司蓝色火焰计提1年以内的应收账款，按照3%的标准可知，蓝色火焰的应收账款分别为6.93亿元和13.69亿元，占比在70%上下。
在修改计提标准后，华录百纳1年以内应收账款统一按照1%的标准计提，2017年上半年华录百纳1年以内的应收账款为20.46亿元，计提坏账2046万元。如果蓝色火焰1年以内应收账款仍有70%的占比，那么3%的计提标准将是坏账准备逾4000万元，仅此一项，华录百纳就减少了一半的坏账计提。
这仅仅是1年以内应收账款的减少，1年以上应收账款计提标准的放宽同样增厚了公司的净利润。以3-4年应收账款为例，2017年上半年，华录百纳3-4年的应收款为5086万元，按照50%的新标准计提，公司计提坏账准备2543万元，原标准中是全部计提。
对此，上述负责人表示，公司变更前的应收账款计提标准是上市前的计提标准，已不太适用目前的市场状况和公司业务体量。
