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增值税新政落地 核心差异全掌握 新法要点速览

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2026-01-01 07:42:43  第一财经

2024年12月25日，《中华人民共和国增值税法》正式颁布，标志着我国第一大税种从行政法规层面正式上升至法律层面。2025年12月19日，国务院第75次常务会议审议通过《中华人民共和国增值税法实施条例（草案）》，并于12月30日以中华人民共和国国务院令第826号形式正式发布。

作为《增值税法》的重要配套法规，《实施条例》将自2026年1月1日起随同《增值税法》一并生效实施，进一步落实了税收法定原则。

《实施条例》对增值税法第三条所称“货物”“服务”“无形资产”和“不动产”作出细化规定：货物包括有形动产、电力、热力、气体等；服务包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务，以及信息技术服务、文化体育服务、鉴证咨询服务等生产生活服务；无形资产是指不具实物形态但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他无形资产；不动产是指不能移动或移动后会引起性质、形状改变的资产，包括建筑物、构筑物等。

财政部、税务总局将出台配套文件，进一步提出货物、服务、无形资产、不动产的具体范围，报国务院批准后公布施行。税率方面，《增值税法》延续现行三档税率（13%、9%、6%），总体保持稳定。征收率方面，《增值税法》中明确适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为3%。

在销项税额相关制度方面，《实施条例》第四条对服务、无形资产在境内消费的情形进行了明确规定，进一步落实增值税消费地原则。境外现场消费不属于境内销售的规定，避免重复征税。跨境零税率范围包括向境外单位销售的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务等。价外费用取消，销售额的确定将直接依据《增值税法》第十七条发生应税交易取得的与之相关的价款的规定。

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