增值税完成立法有何变化和影响改革成果固化法制化(2)

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2024-12-27 04:05:45 第一财经

一些此前改革成果也以法律形式被巩固下来。例如，增值税法中明确规定，增值税留抵税额允许纳税人可以选择结转下期继续抵扣或者申请退还。这相当于法律上明确了纳税人有增值税留抵退税权利。增值税留抵退税自2019年全面推开以来，尤其是2022年实施了超2万亿元大规模增值税留抵退税，大幅缓解了企业资金压力，激发了市场活力。而这一制度写入法律，将稳定企业预期。

粤开证券首席经济学家罗志恒表示，将增值税暂行条例或部门规章上升为法律，意味着基本税收要素以基本法律的形式固定下来，并在较长一段时间内会保持稳定，这有助于市场主体形成对包括增值税在内的生产经营外部环境和制度成本的合理认知和预期。从近年来的税收立法进展看，大多采取了税制平移的办法，税收制度本身变动并不大，但仍对稳定市场预期产生了积极的作用。

施正文指出，增值税法中有些变化细微，但从法律本身很难辨别，这需要后续增值税法实施条例予以明确。例如，增值税法中明确进项税额是指纳税人购进与应税交易相关的货物、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税税额。“与应税交易相关”具体指的是什么，如何界定，这就需要后续增值税实施条例给予解释。这一界定严格或宽松，将对企业扣税产生影响。

作为第一大税种，在新一轮财税改革中，增值税依然是重头戏。党的二十届三中全会部署深化财税改革任务中，明确要完善增值税留抵退税政策和抵扣链条，优化共享税分享比例，研究同新业态相适应的税收制度，全面落实税收法定原则，规范税收优惠政策，完善对重点领域和关键环节支持机制。

施正文分析，此次增值税法中也给予国务院相关授权，一方面在兼顾法律稳定性的同时，也给增值税改革预留空间，并结合经济社会形势灵活调整。例如，当前增值税小规模纳税人过多，这也是导致增值税抵扣链条不畅的一大原因，未来是否结合经济社会形势适当调整增值税小规模纳税人门槛，值得关注。

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