专家称增值税法对企业总体影响不大税制平移巩固改革成果

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2024-12-26 14:14:25 第一财经

中国第一大税种相关法律——增值税法获全国人大常委会通过后，全文于12月25日晚对外公开。增值税法全文共6章38条，相比现行的增值税暂行条例（28条）内容有明显拓展，增加近千字。该法将于2026年1月1日实施。

上海交通大学财税法研究中心副主任王桦宇表示，此次增值税法的立法依然贯彻了税制平移的技术路线，基本维持了现行增值税制度，但也有些变化，总体上对企业等经营主体的影响不大。增值税法包括总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理、附则六章，并首次在文中列出立法目的，明确为了健全有利于高质量发展的增值税制度，规范增值税的征收和缴纳，保护纳税人的合法权益。

王桦宇认为，新增立法目的与多年来专家学者对各税种法制定立法目的的呼吁有关，有助于理解增值税法的立法基础和指导原则，为更准确地理解和适用增值税法提供参考依据。

增值税法基本延续此前税制，并将近些年相关改革成果写入法律中，以巩固改革成果。例如，在征税范围方面，增值税法明确在中华人民共和国境内销售货物、服务、无形资产、不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。在税率方面，增值税法延续目前三档税率，即13%、9%和6%，并明确适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为3%。

增值税立法中还完善了国务院授权条款，落实税收法定原则。例如，删除了此前二审稿中授权国务院规定视同应税交易的兜底情形等。王桦宇指出，这些调整更有效地落实了税收法定原则，加强对行政权力的约束。同时，明确将增值税的起征点标准交由国务院规定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。

作为最大的税种，增值税优惠政策也备受关注。此次增值税法第四章专门关于税收优惠，共有5条，其中明确免征增值税项目共有9项，包括一些与民生相关的农业生产、医疗服务、教育服务、育养服务等。此外，根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以制定增值税专项优惠政策，支持小微企业发展、扶持重点产业、鼓励创新创业就业、公益事业捐赠等，并报全国人民代表大会常务委员会备案。

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