杨散逸：英国开征数字税，颠覆税收传统规则(2)

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2020-04-01 14:36:14 观察者

以往我们讨论美国那些大型网络公司横扫全球时，经常认为日语、法语、韩语之类的语言使用人口太少，用户数量无法支撑起一个完整的软件体系，所以才主要使用美国的互联网产品。但是英国的例子并不能佐证这点，它和美国使用同样的语言，有更深厚的历史积累，但是一样被美国的网络软件打得一败涂地，连最基本的征税权都无法实现。所以真正使得绝大多数国家被美国网络巨头横扫的原因可能不是语言人口等客观因素，而是只有超级大国才能坐在牌桌上，其他人已经被清场了。

下面我们以社交网络为例简要解释一下为什么美国网络公司在欧洲不纳税。如下图，假设境外社交网络平台搭建社交网络软件供境内用户使用，同时在软件上投放广告，从境外的广告商那里收费，一切现金流都是在境外发生。境内虽然用户使用软件观看广告但是并没有为任何境内公司带来收入，所以也就自然没有纳税了。

作者制图

传统上，按照从亚当·斯密起就确定的税收理论基石“一切税收都源于收入”来看，这些被美国网络巨头横扫的国家其本国并没有公司获得收入或者对外支付成本，所以没有办法通过流转税、所得税或者预提税来获取税收。最终只能打破传统税收原则来征收数字税了。

再次，数字税的征收对全世界公认的税收原则进行了颠覆。

传统的国际税收原则是“确保在经济活动的发生地和价值的创造地，对利润予以征税”，这对数字税的征收带来了两个极大的挑战。

一方面，用户与企业的交互行为是否构成了互易行为之类的经济活动。例如，社交网络公司本身只是提供软件平台而并不产出内容，软件上的内容是由用户上传用于网络社交的。用户上传的照片视频等内容是为了社交目的与税收目的无关，本身也不是有意识为软件平台在创造利润，其对平台利润的贡献也无法可靠计量。所以这种在软件上发布文字图片视频与朋友或者陌生人交流的行为被认定为一种与软件公司交互的经济行为还是单向的软件使用行为是有很大争议的。

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