过头税是指税收征管部门为了完成税收任务而过度向民间征税,包括时间上的过头和幅度上的过头两种。时间上的过头税指税务专管员为完成任务提前征收未来年份的税款;幅度上的过头税则涉及收一些不该收的税、提高税率或随意罚款等行为。
时间上的过头税主要表现为:本年度提前征收以后年度可能发生的税款,数额在下一年初冲抵;税源不足时由财政垫付税款,日后返还;本年度应抵扣或退税款项故意从严审批,延期办理,至下一年再处理;借助“混库”等方式延期上缴或截留不属于本级的税收;主体税种尚未征缴,先征缴带征税种。
幅度上的过头税则表现为:自由裁量税率或罚款幅度就高征收、处罚;放纵违法违纪行为以便从重处罚;夸大企业计税收入。此外,也有通过改变计征方式、包税摊派等方式收取过头税的现象。
2021年全国两会期间,财政部部长刘昆在接受采访时表示,严禁征收过头税费、虚增财政收入。关于2021年的财政政策落实,他强调积极的财政政策要提质增效,更要可持续。财政收入取之于民,用之于民,财政支出要回应人民需求,让老百姓更多受益。具体措施包括依法依规征收,严禁征收过头税费;提高支出效率,优化结构,加强管理;防止铺张浪费,坚持艰苦奋斗、勤俭节约;强化绩效管理,覆盖所有财政资金,确保花钱问效,无效问责。
国家税务总局局长胡静林在《学习时报》发表文章,题为《高质量推进中国式现代化税务实践》,强调税务工作需高质量推进,特别是在税费征管、依法治税、数字化转型及从严治税等方面
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