社会保障缴费以雇员工资为基数，企业可以通过工资的变化将社会保障缴费的负担转嫁给雇员。社会保障缴费的降低，会提高工人的工资，对企业的影响也较小。并且值得注意的是，伴随着人口老龄化，目前我国养老保障社会统筹账户已有巨额赤字，个人账户空账规模不断扩大。如果降低社保缴费，而不减少养老金发放，势必造成社会统筹账户更大的赤字和债务，危及社会保障的可持续性。
前面提到，企业所得税是完全由资本负担的税种，是真正能够对企业产生重要影响的税种，因此降低企业所得税才是减轻企业负担最有效的途径。而且，企业所得税对经济负面影响最大，降低企业所得税对整个经济发展有好处。
缩小税基，降低税率，降低企业所得税负
降低企业所得税可以从缩小税基和降低税率两个角度来考虑。
目前，我国企业所得税税基偏大。我国企业所得税法规定，在计算企业的应纳税所得额时，成本、费用、损失、按照规定计算的固定资产折旧、年度利润总额12%以内的公益性捐款、存货成本等可以扣除，而股息、红利、特许权使用费、部分固定资产折旧等项目不能扣除。实际上，可以通过扩大企业成本中允许税前扣除的项目范围，缩小税基，降低企业税负。
同时，可以通过降低企业所得税率来减轻企业负担。中国的企业所得税率为25%，还有降低的空间。在世界范围内降低企业所得税税率的趋势下，中国也应该适当降低企业所得税税率，从而给企业更大的发展空间和投资动力。
此外，也可以像美国一样，采用更加完善的累进企业所得税率，给予不同规模企业不同的税收优惠，减轻中小企业负担。
（作者系北京大学国家发展研究院教授、北京大学中国公共财政研究中心主任）
