本刊特约作者 李秀玉／文
许多上市公司运用坏账准备的“财技”进行盈余管理，这部分内容的更多细节会体现在年报附注的应收账款和其他应收款项目内。尤其是对比历年来的分客户计提坏账准备情况，往往能看出一些隐藏在报表后面的隐秘信息。
打开泰山石油（000554.SZ）的年报附注，我们会在计提坏账准备的客户里发现一些“老面孔”。
疑似关联方的大量坏账
泰山石油2015年年报至2017年中报，期末单项金额重大并单项计提坏账准备的其他应收款的总额基本保持不变，均为5100多万元左右。而仔细观察年报附注的单项计提坏账准备的客户，却都是比较可疑的，其中大部分客户的欠款都能上溯到2008年及以前。
比如，泰安鲁浩贸易公司（下称“鲁浩贸易”）并不在泰山石油的关联方和关联交易清单里，但是通过企业查询软件可以发现，该公司的企业法人名下有三家公司，除了鲁浩贸易，还有日照滨海石油化工股份有限公司、日照巨油石化有限公司。通过国家企业信用信息公示系统查询可以发现，日照滨海石油化工股份有限公司和日照巨油石化有限公司的大股东是中国石化（也是泰山石油的大股东），该企业法人代表中国石化出任这两家公司的董事长，因此泰安鲁浩贸易公司实质上是有关联方背景的企业。
2015年年报至2017年中报，泰山石油在其他应收款列支该公司1805万元，并全额提取了坏账准备，款项性质是含糊不清的“往来款”。
继续查阅公司往年年报，发现鲁浩贸易的1805万元其他应收款第一次出现是2008年的中报里，当时的性质是“代付款”，而在同年的年报中，这笔款项的性质变成了“借款”。
再如，青岛泰山房地产开发有限公司。这家公司成立于1992年，很难理解泰山石油会和一家房地产公司牵扯1550万的“往来款”。但是翻一下历史案件，早在1993年，如今的泰山石油当时还叫做泰山石化，就入股了泰山房地产，在2004年退出。也就是说，这家公司其实是泰山石油的“老亲戚”，是曾经的关联方，还有着剪不断理还乱的关系。
由于年代久远，在2007年的财报中，这笔1550万元的欠款已经是三年以上了，而款项的性质也是“借款”。
还有泰安市岱信资产管理服务有限公司。泰山石油对该公司的836万其他应收款已经在年报上蛰伏数年，泰山石油对这些欠款一不打官司，二不说清楚原因，一言不合全额计提坏账，仅仅列示“往来款”，让投资者感到很困惑。
